NOTICIA

  • Concepto Causación del IVA

    Por: Admin | 22 enero, 2018

    TRATAMIENTO TRIBUTARIO EN IVA DE SERVICIOS PRESTADOS, NO FACTURADOS EN EL MISMO PERIODO

     

    En qué momento se causa, tanto el IVA generado como el IVA descontable, en un servicio que ha sido prestado en el mes de diciembre del año 2017 y solo facturado en el mes de enero de 2018?

    Con la reforma tributaria, los momentos de causación en el impuesto sobre las ventas definidos en artículo 429 del E.T., no fueron objeto de modificación alguna, con lo cual, se mantiene la causación de este impuesto en la prestación de servicios cuando ocurra primero una cualquiera de las   situaciones previstas en la norma, como son: i) en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente, ii) en la fecha de terminación de los servicios o del pago o abono en cuenta.

    Ello porque, los sistemas de reconocimiento y medición señalados en el artículo 21-1 del E.T. aplican exclusivamente para la determinación del impuesto sobre la renta, sin que tal tratamiento se extienda para el caso del impuesto sobre las ventas, como lo aclaró la DIAN  en el Concepto 000657 del 27 de marzo de 2017.

     

    De esta forma y tal como lo precisó la doctrina de la DIAN en el Concepto 001784 de 2017, es claro que una vez causado el impuesto conforme con alguno de los momentos que prevé la disposición, éste se deberá recaudar, declarar y pagar en la declaración del IVA…”

     

    Esto conlleva a que, si el servicio fue prestado en su totalidad en el año 2016 y solo fue facturado en el 2017, quien presta el servicio debe recaudar y pagar el IVA en el 2016, con el registro del ingreso o valor total de la operación, y a su vez el adquirente del servicio debe descontar el IVA en el periodo de su causación, esto es, en el año 2016, sin perjuicio de la factura como soporte de la operación.

     

    En efecto, en el mismo concepto citado la DIAN señala: “es dable entender que el IVA una vez se haya causado y contabilizado en uno de los periodos correspondientes, podrá tomarse como descuento a efecto de la determinación del impuesto en la declaración del periodo que corresponda a su contabilización, aunque la factura o documento equivalente como soporte tenga fecha posterior a la causación.

     

    De la misma manera, si el servicio no ha sido prestado o el bien entregado, pero tales operaciones han sido facturadas, debe causarse el IVA y registrarse el ingreso de la operación en el periodo de expedición de la factura por constituirse esta situación en uno de los hechos generadores de IVA, así no se haya devengado el ingreso contablemente.

    En conclusión, para efectos de establecer la causación, tanto del impuesto sobre las ventas generado como del descontable, es importante tener en cuenta la reciente doctrina de la DIAN sobre el particular, contenida en el citado Concepto 001784 del 27 de noviembre de 2017, de la cual se resaltan los siguientes aspectos:

    i) Una vez causado el impuesto conforme a alguno de los momentos que prevé el artículo 429 del E.T., “éste se deberá recaudar, declarar y pagar en la declaración del IVA, así el ingreso por la operación no coincida con el momento de la causación del IVA.”

    ii) La declaración del IVA debe presentarse con el impuesto causado y con el registro del ingreso o valor de la operación.

    iii) Frente al IVA descontable, serán las reglas de causación las que deben tenerse en cuenta para realizar la debida contabilización dentro del término previsto en la ley,  “no necesariamente con la expedición de la factura, a no ser que ésta en los términos del artículo 429 se expida con anterioridad a los eventos a que alude el mismo artículo”

    Para mayor ilustración consulte el concepto de la DIAN 001784 de noviembre de 2017.

     

    Descargar archivo adjunto aquí
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