NOTICIA

  • Boletín sanción conciliación fiscal

    Por: Admin | 30 octubre, 2018

    CONCILIACIÓN FISCAL: SANCIONES EN DATOS INFORMATIVOS CONTABLES.
    ¿Genera algún tipo de sanción fiscal los errores en la parte informativa contable del reporte de conciliación fiscal del año gravable 2017?

    Normativa relacionada:

    El artículo 772-1 del E.T., adicionado por la actual reforma tributaria contenida en la Ley 1819 de 2016, considera como una irregularidad en la contabilidad sancionable, el no llevar un sistema de control o de conciliaciones de las diferencias  que surjan entre la aplicación de los nuevos marcos normativos contables y las disposiciones fiscales.
    La reglamentación de esta norma se hizo a través del Decreto 1998 del 30 de noviembre de 2017, mediante el cual se define lo que constituye la conciliación fiscal como, el sistema de control mediante el cual los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario obligados a llevar contabilidad, deben registrar las diferencias que surjan entre la aplicación de los marcos técnicos normativos contables y las disposiciones del Estatuto Tributario.
    Los hechos irregulares en la contabilidad se encuentran previstos en el artículo 654 del E.T., los cuales dan origen a la sanción prevista en el artículo 655 del mismo ordenamiento, la cual se concreta en el 0.5% del mayor valor entre el patrimonio líquido y los ingresos netos del año anterior al de su imposición, sin exceder de 20.UVT, sin perjuicio del desconocimiento de costos, deducciones, impuestos descontables, exenciones, descuentos tributarios y demás conceptos que carezcan de soportes en la contabilidad.

    Consideraciones sobre errores o inconsistencias:

    De acuerdo con lo anterior, consideramos que solo cuando no se cuente con la conciliación fiscal que contenga las bases contables y fiscales de los activos, pasivos, ingresos, costos, gastos (deducciones) y demás partidas y conceptos que deban ser declarados, así como las diferencias que surjan entre ellas, habrá lugar a la sanción por irregularidades en la contabilidad.

    Sin embargo, en nuestra opinión, no se genera una irregularidad contable sancionable los errores que se deriven de la parte puramente “informativa contable” del reporte de conciliación que no tiene incidencia en los datos fiscales, porque no existe para estos casos tipificada esta sanción.

    Ello porque, si bien se trata de un aspecto informativo que en principio podría dar lugar a la imposición de la sanción por enviar la información con errores prevista en el artículo 651 del E.T., la misma no resulta aplicable por cuanto esta norma hace referencia exclusivamente a la “información tributaria” que no se suministre estando obligado o se envíe con errores.

    De manera que, al tratarse en este caso de errores en la parte “informativa contable” del reporte de conciliación fiscal del año 2017, lo procedente sería corregir el reporte, de manera voluntaria o si la DIAN en el momento de la validación o posteriormente lo exige, sin ningún tipo de sanción.

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